IAS (International Accounting Standards) এবং IFRS (International Financial Reporting Standards) হলো আন্তর্জাতিকভাবে স্বীকৃত হিসাবমান, যা International Accounting Standards Board (IASB) কর্তৃক প্রণীত ও রক্ষিত। এগুলোর উদ্দেশ্য হলো বিশ্বব্যাপী আর্থিক প্রতিবেদনকে স্বচ্ছ, তুলনাযোগ্য ও সামঞ্জস্যপূর্ণ করা।

• IAS/IFRS সকল দেশের জন্য বাধ্যতামূলক নয়, কারণ প্রতিটি দেশের নিজস্ব হিসাবমান নিয়ন্ত্রক সংস্থা থাকে, যারা সিদ্ধান্ত নেয় আন্তর্জাতিক মান গ্রহণ করবে কিনা।

• অনেক দেশ পুরোপুরি IFRS গ্রহণ করেছে, যেমন ইউরোপীয় ইউনিয়নের দেশগুলো; অন্যদিকে কিছু দেশ আংশিকভাবে বা সংশোধিতভাবে IFRS অনুসরণ করে।

• যুক্তরাষ্ট্র (USA) IFRS অনুসরণ করে না; তারা US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) ব্যবহার করে, যা তাদের নিজস্ব হিসাবমান।

• কোনো দেশ চাইলে নির্দিষ্ট কোনো IAS বা IFRS গ্রহণ না-ও করতে পারে, অথবা স্থানীয় অর্থনৈতিক বাস্তবতার সঙ্গে সামঞ্জস্য রেখে সেটির কিছু অংশ পরিবর্তন করতে পারে।

• ফলে, IAS/IFRS গ্রহণের ক্ষেত্রে দেশগুলো সাধারণত নিয়ন্ত্রক স্বাধীনতা ভোগ করে এবং একই মান সবার জন্য বাধ্যতামূলক নয়।

• তাই সঠিক বক্তব্য হবে: কোনো দেশ চাইলে IAS/IFRS গ্রহণ নাও করতে পারে, যা বৈশ্বিক হিসাব ব্যবস্থায় নীতি-স্বাধীনতার প্রতিফলন।

এই ক্ষেত্রে কোম্পানি ১০০০ শেয়ারের বিনিময়ে একটি মেশিন ক্রয় করেছে, তাই মেশিনের মূল্য নির্ধারণে শেয়ারের ন্যায্য (বাজার) মূল্য বিবেচনা করা হয়। হিসাবরক্ষণ নীতি অনুসারে লেনদেনের প্রকৃত মূল্য বা fair value-ই সম্পদের মূল্য নির্ধারণে ব্যবহৃত হয়।

পয়েন্টগুলো নিম্নরূপঃ

• অভিহিত মূল্য (Face Value) ১০ টাকা × ১০০০ শেয়ার = ১০,০০০ টাকা, যা কেবল শেয়ার ক্যাপিটাল হিসেবে গণ্য হয়।

• বাজার মূল্য (Market Value) ২০ টাকা × ১০০০ শেয়ার = ২০,০০০ টাকা, যা সম্পদের ন্যায্য মূল্য হিসেবে ধরা হয়, কারণ এটি লেনদেনের প্রকৃত বাজার প্রতিফলন করে।

• বিজ্ঞাপিত মূল্য (Advertised Price) ৩০,০০০ টাকা হলেও এটি বাজার মূল্যের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ নয়, তাই হিসাবরক্ষণে গ্রহণযোগ্য নয়।

• সম্পদের মূল্য নির্ধারণে সাধারণত বাজার মূল্যই ব্যবহৃত হয়, কারণ এটি লেনদেনের বাস্তব আর্থিক প্রতিফলন প্রকাশ করে।

• সুতরাং, মেশিনের লিপিবদ্ধ মূল্য হবে ২০,০০০ টাকা।

জার্নাল এন্ট্রি:
ডেবিট: মেশিন – ২০,০০০ টাকা
ক্রেডিট: শেয়ার ক্যাপিটাল – ১০,০০০ টাকা
ক্রেডিট: শেয়ার প্রিমিয়াম – ১০,০০০ টাকা

অবচয়ের প্রাক্কলনে পরিবর্তন হলে তা IAS 8 অনুযায়ী প্রাক্কলন পরিবর্তন (Change in Accounting Estimate) হিসেবে গণ্য হয়। এই পরিবর্তন প্রত্যাশিতভাবে (prospectively) প্রয়োগ করা হয়, অর্থাৎ পরিবর্তন কেবল বর্তমান ও ভবিষ্যৎ সময়কালের জন্য প্রভাব ফেলে। পূর্ববর্তী সময়ের আর্থিক বিবরণী সংশোধন করা হয় না, কারণ অতীতের তথ্য ইতিমধ্যে আর্থিক বিবরণীতে প্রতিফলিত। কিন্তু যদি এটি কোনো অ্যাকাউন্টিং নীতির পরিবর্তন হতো, তাহলে তা পূর্ববর্তীভাবে (retrospectively) প্রয়োগ করতে হতো। অবচয় হার বা সম্পদের আয়ুষ্কাল পরিবর্তন নীতিগত নয়, বরং প্রাক্কলনজনিত পরিবর্তন।

• IAS 8 (Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors) অনুযায়ী, প্রাক্কলন পরিবর্তন সবসময় prospective ভিত্তিতে প্রয়োগ করতে হয়।

• প্রাক্কলন পরিবর্তন বলতে বোঝায় এমন পরিবর্তন যা নতুন তথ্য, উন্নত অভিজ্ঞতা বা পরিস্থিতির কারণে পূর্বের অনুমানের পরিবর্তন ঘটায়।

• অ্যাকাউন্টিং নীতি পরিবর্তন অতীতেও প্রভাব ফেলে, তাই তা retrospective ভিত্তিতে প্রয়োগ করতে হয়।

• অবচয়ের হার, অবচয় পদ্ধতি, বা সম্পদের কার্যকর আয়ুষ্কাল পরিবর্তন করলে, এটি কেবল ভবিষ্যৎ হিসাবের ওপর প্রভাব ফেলে।

• অতীত সময়কালের অবচয় পুনর্গণনা করা হয় না, কারণ সেগুলো ইতোমধ্যেই আর্থিক বিবরণীতে অন্তর্ভুক্ত ও যাচাইকৃত।

• বিকল্প (খ) "শুধুমাত্র ভবিষ্যৎ সময়কালে" সবচেয়ে সঠিক, কারণ এটি স্পষ্টভাবে প্রকাশ করে যে পরিবর্তন কেবল ভবিষ্যতের জন্য প্রযোজ্য এবং অতীতের হিসাব অপরিবর্তিত থাকে।

• বিকল্প (ঘ) "বর্তমান ও ভবিষ্যৎ সময়কালে" আংশিকভাবে সঠিক মনে হলেও অস্পষ্ট, কারণ এটি এমন ধারণা দিতে পারে যে বর্তমান সময়কালেও অতীতের অবচয় পুনঃগণনা হতে পারে, যা ভুল।

• বাস্তবে প্রাক্কলন পরিবর্তনের প্রভাব চলতি বছর থেকেই শুরু হয়, তবে সেটি ভবিষ্যতের হিসাব প্রক্রিয়ায় প্রতিফলিত হয়, অতীতের নয়।