ফাইনান্সিয়াল স্টেটমেন্টস মূলত এক্সটার্নাল ইউজারদের তথ্য প্রদানের জন্য প্রস্তুত করা হয়, যারা প্রতিষ্ঠানের দৈনন্দিন কার্যক্রমে সরাসরি যুক্ত নয়। এর উদ্দেশ্য হলো এমন ব্যবহারকারীদের সিদ্ধান্ত গ্রহণে সহায়তা করা, বিশেষ করে বিনিয়োগ ও ঋণ প্রদানের ক্ষেত্রে।

• বিনিয়োগকারীরা (Investors) ফাইনান্সিয়াল স্টেটমেন্টস বিশ্লেষণ করে শেয়ার কেনা, বিক্রি বা ধরে রাখার সিদ্ধান্ত নেন।

• ঋণদাতারা (Creditors / Banks) কোম্পানির আর্থিক অবস্থার ভিত্তিতে ক্রেডিট রিস্ক মূল্যায়ন করে এবং ঋণ প্রদানের সিদ্ধান্ত নেন।

• ম্যানেজমেন্ট বা পরিচালকবৃন্দ প্রতিষ্ঠানটির অভ্যন্তরীণ ব্যবহারকারী (internal users), যারা সাধারণত বিস্তারিত management accounts ব্যবহার করেন, যা ফাইনান্সিয়াল স্টেটমেন্টের চেয়েও বেশি বিশ্লেষণধর্মী।

• SFAC No. 1 (Objectives of Financial Reporting) অনুযায়ী, ফাইনান্সিয়াল রিপোর্টিংয়ের প্রধান উদ্দেশ্য হলো বিনিয়োগকারী ও ঋণদাতাদের জন্য প্রাসঙ্গিক ও নির্ভরযোগ্য তথ্য সরবরাহ করা।

• এক্সটার্নাল ইউজারদের মধ্যে shareholders, potential investors, lenders, regulators এবং tax authorities অন্তর্ভুক্ত, যারা প্রতিষ্ঠানের পারফরম্যান্স ও স্থিতিশীলতা মূল্যায়ন করেন।

• তাই, ফাইনান্সিয়াল স্টেটমেন্টের প্রাথমিক লক্ষ্য হলো external decision-makers-দের তথ্য সরবরাহ করা, যাতে তারা প্রতিষ্ঠান সম্পর্কে সঠিক অর্থনৈতিক সিদ্ধান্ত নিতে পারেন।

Deposit in transit এমন একটি জমা যা কোম্পানি তাদের হিসাব রেকর্ডে অন্তর্ভুক্ত করেছে, কিন্তু ব্যাংক এখনো তা প্রক্রিয়া করেনি বা স্টেটমেন্টে দেখায়নি। এটি ব্যাংক সমন্বয় প্রক্রিয়ায় একটি সাধারণ বিষয়, যা ব্যাংক ব্যালান্স ও কোম্পানির রেকর্ডের পার্থক্য ব্যাখ্যা করে।

মূল বিষয়গুলো হলো
১. Deposit in transit ঘটে যখন কোনো জমা ব্যাংকে পাঠানো হয়েছে কিন্তু এখনো ক্লিয়ার হয়নি।
২. এটি কোম্পানির বইয়ে যোগ করা থাকে, তবে ব্যাংকের স্টেটমেন্টে অনুপস্থিত থাকে যতক্ষণ না ব্যাংক তা রেকর্ড করে।
৩. Bank reconciliation statement (BRS) তৈরির সময় এই জমাটিকে ব্যাংক স্টেটমেন্টের ব্যালান্সে যোগ করা হয় যাতে উভয় ব্যালান্স সমান হয়।
৪. এটি সাধারণত টাইমিং ডিফারেন্সের কারণে ঘটে, কোনো ভুল নয়।
৫. যখন ব্যাংক পরবর্তীতে জমাটি রেকর্ড করে, তখন এই পার্থক্য স্বাভাবিকভাবে দূর হয়।

এই ক্ষেত্রে কোম্পানি ১০০০ শেয়ারের বিনিময়ে একটি মেশিন ক্রয় করেছে, তাই মেশিনের মূল্য নির্ধারণে শেয়ারের ন্যায্য (বাজার) মূল্য বিবেচনা করা হয়। হিসাবরক্ষণ নীতি অনুসারে লেনদেনের প্রকৃত মূল্য বা fair value-ই সম্পদের মূল্য নির্ধারণে ব্যবহৃত হয়।

পয়েন্টগুলো নিম্নরূপঃ

• অভিহিত মূল্য (Face Value) ১০ টাকা × ১০০০ শেয়ার = ১০,০০০ টাকা, যা কেবল শেয়ার ক্যাপিটাল হিসেবে গণ্য হয়।

• বাজার মূল্য (Market Value) ২০ টাকা × ১০০০ শেয়ার = ২০,০০০ টাকা, যা সম্পদের ন্যায্য মূল্য হিসেবে ধরা হয়, কারণ এটি লেনদেনের প্রকৃত বাজার প্রতিফলন করে।

• বিজ্ঞাপিত মূল্য (Advertised Price) ৩০,০০০ টাকা হলেও এটি বাজার মূল্যের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ নয়, তাই হিসাবরক্ষণে গ্রহণযোগ্য নয়।

• সম্পদের মূল্য নির্ধারণে সাধারণত বাজার মূল্যই ব্যবহৃত হয়, কারণ এটি লেনদেনের বাস্তব আর্থিক প্রতিফলন প্রকাশ করে।

• সুতরাং, মেশিনের লিপিবদ্ধ মূল্য হবে ২০,০০০ টাকা।

জার্নাল এন্ট্রি:
ডেবিট: মেশিন – ২০,০০০ টাকা
ক্রেডিট: শেয়ার ক্যাপিটাল – ১০,০০০ টাকা
ক্রেডিট: শেয়ার প্রিমিয়াম – ১০,০০০ টাকা