এই সমীকরণটি মালিকের মূলধন পরিবর্তনের হিসাবের মাধ্যমে Opening Capital নির্ণয় করে। এখানে Closing = Opening + Introduced + Net Income − Drawings, অর্থাৎ সমাপ্ত মূলধন নির্ভর করে প্রারম্ভিক মূলধন, নতুন সংযোজন, নিট আয় এবং উত্তোলনের উপর।

• প্রদত্ত মানগুলো:
  Closing Capital = 21,000
  Introduced = 6,000
  Net Income = 8,000
  Drawings = 4,000

• সূত্র অনুযায়ী,
  Opening = Closing − Introduced − Net Income + Drawings

• অর্থাৎ,
  Opening = 21,000 − 6,000 − 8,000 + 4,000

• ফলে, Opening Capital = 11,000

এভাবে দেখা যায়, প্রারম্ভিক মূলধন ছিল ৳11,000, যা পরবর্তীতে আয়, উত্তোলন ও সংযোজনের ফলে ৳21,000 এ পৌঁছেছে।

IFRS Conceptual Framework অনুযায়ী, Relevance (প্রাসঙ্গিকতা) এমন তথ্যকে বোঝায় যা ব্যবহারকারীর অর্থনৈতিক সিদ্ধান্তে বাস্তব প্রভাব ফেলতে সক্ষম। অর্থাৎ, তথ্যটি ব্যবহারকারীর সিদ্ধান্ত গ্রহণে মূল্যবান ও অর্থবহ হতে হবে।

• Predictive Value (পূর্বাভাসমূলক মান): এমন তথ্য যা ভবিষ্যতের আর্থিক ফলাফল সম্পর্কে ধারণা দিতে বা অনুমান করতে সাহায্য করে।

• Confirmatory Value (নিশ্চয়নমূলক মান): এমন তথ্য যা পূর্ববর্তী অনুমান বা প্রত্যাশাকে যাচাই, নিশ্চিত বা সংশোধন করতে সক্ষম।

• Materiality (গুরুত্ব): তথ্যটি এতটাই গুরুত্বপূর্ণ যে এর অনুপস্থিতি বা ভুল উপস্থাপন ব্যবহারকারীর সিদ্ধান্তে প্রভাব ফেলতে পারে।

• Conservatism: এটি Relevance-এর উপাদান নয়; বরং এটি একধরনের সতর্কতামূলক নীতি, যেখানে অনিশ্চিত পরিস্থিতিতে আয়কে কম এবং ক্ষতিকে বেশি দেখানোর প্রবণতা থাকে।

• Understandability: এটি Relevance নয়, বরং Faithful Representation ও Enhancing Qualitative Characteristics-এর সঙ্গে সম্পর্কিত।

• Industry Practice: এটি কোনো আনুষ্ঠানিক গুণগত উপাদান নয়; বরং নির্দিষ্ট শিল্পের রীতি বা প্রথা হিসেবে ব্যবহৃত হয়।

• তাই, Relevance-এর সঠিক উপাদানগুলো হলো Predictive Value, Confirmatory Value এবং Materiality, যা একত্রে তথ্যকে ব্যবহারকারীর সিদ্ধান্ত গ্রহণের জন্য সত্যিকার অর্থে অর্থবহ করে তোলে।

অবচয় হলো একটি স্থায়ী সম্পদের মূল্যহ্রাসের হিসাবভুক্ত প্রক্রিয়া, যা সময়ের সঙ্গে সঙ্গে ব্যবহার, ক্ষয়, বা প্রযুক্তিগত অগ্রগতির কারণে ঘটে। এটি মূলত সম্পদের প্রকৃত ব্যবহারজনিত ক্ষয়কে আর্থিকভাবে প্রকাশ করে এবং হিসাবপত্রে সঠিক মূল্য প্রতিফলনের জন্য প্রয়োগ করা হয়।

• অবচয়ের উদ্দেশ্য হলো সম্পদের প্রকৃত মূল্যহ্রাসকে ব্যয় হিসেবে গণ্য করা, যাতে প্রতিষ্ঠানের লাভ বা ক্ষতি বাস্তবসম্মতভাবে নির্ধারিত হয়।

• স্থায়ী সম্পদ যেমন যন্ত্রপাতি, যানবাহন, ভবন ইত্যাদির উপর নির্দিষ্ট হারে বা পদ্ধতিতে অবচয় ধার্য করা হয়।

• সম্পদের বইমূল্য (Book Value) হলো অবচয় বাদ দিয়ে অবশিষ্ট মূল্য, যা সময়ের সঙ্গে সঙ্গে কমতে থাকে।

• ভগ্নাবশেষ মূল্য (Salvage Value) হলো সম্পদের ব্যবহারযোগ্য আয়ুষ্কালের শেষে আনুমানিক পুনরুদ্ধারযোগ্য মূল্য।

• যখন একটি সম্পদের সম্পূর্ণ অবচয় ধার্য করা হয়, তখন তার বইমূল্য = ভগ্নাবশেষ মূল্য হয়।

• উদাহরণ:

  • মেশিনের ক্রয়মূল্য = ১,০০,০০০ টাকা

  • ভগ্নাবশেষ মূল্য = ১০,০০০ টাকা

  • আয়ুষ্কাল = ৫ বছর

  • মোট অবচয় = ৯০,০০০ টাকা

  • আয়ুষ্কাল শেষে বইমূল্য = ১০,০০০ টাকা (ভগ্নাবশেষ মূল্য)

• অবচয় ধার্যের মাধ্যমে প্রতিষ্ঠান ভবিষ্যৎ সম্পদ প্রতিস্থাপনের জন্য তহবিল গঠন করতে পারে এবং আর্থিক প্রতিবেদনে সম্পদের প্রকৃত আর্থিক অবস্থা প্রদর্শিত হয়।