সমাপনী হিসাব (Closing Entries) হলো এমন একটি প্রক্রিয়া, যেখানে একটি হিসাব বছরের শেষে আয় (Revenue) ও ব্যয় (Expense) সম্পর্কিত অস্থায়ী হিসাবগুলো বন্ধ করে তাদের ব্যালেন্স আয়-ব্যয় সারসংক্ষেপ (Income Summary) বা লাভ-ক্ষতি হিসাব (Profit and Loss Account)-এ স্থানান্তর করা হয়। এর মাধ্যমে নতুন হিসাব বছরের শুরুতে এসব হিসাব শূন্য ব্যালেন্সে পুনরায় খোলা হয়।

• এই প্রক্রিয়ার উদ্দেশ্য হলো নির্দিষ্ট সময়ের আয় ও ব্যয়ের ফলাফল নির্ধারণ করা।

• আয় সম্পর্কিত হিসাবগুলো ডেবিট করা হয় এবং তাদের সমপরিমাণ Income Summary অ্যাকাউন্টে ক্রেডিট করা হয়।

• ব্যয় সম্পর্কিত হিসাবগুলো ক্রেডিট করা হয় এবং Income Summary অ্যাকাউন্টে ডেবিট করা হয়।

• এর ফলে আয় ও ব্যয় হিসাবগুলো বছরের শেষে শূন্য ব্যালেন্স প্রদর্শন করে।

উদাহরণ:
যদি Service Revenue = 50,000 টাকা, তবে সমাপনী এন্ট্রি হবে —
Service Revenue A/C ............Dr 50,000
To Income Summary A/C ............ 50,000

ফলে Service Revenue অ্যাকাউন্ট-এর ব্যালেন্স শূন্য হয়ে যায় এবং এটি পরবর্তী হিসাব বছরের জন্য প্রস্তুত থাকে।

Assurance Service এমন একটি পেশাগত সেবা যেখানে একজন স্বাধীন নিরীক্ষক কোনো তথ্য, প্রক্রিয়া বা সিস্টেমের বিশ্বস্ততা ও নির্ভরযোগ্যতা সম্পর্কে মতামত প্রদান করেন। এর উদ্দেশ্য হলো ব্যবহারকারীদের কাছে উক্ত তথ্যের উপর একটি নিশ্চয়তা (assurance) প্রদান করা।

• Annual Financial Statement Audit, Review, এবং Compliance Audit — এই তিন ক্ষেত্রেই নিরীক্ষক কোনো না কোনোভাবে নিশ্চয়তা প্রদান করেন।

• Audit-এ সর্বোচ্চ স্তরের assurance দেওয়া হয়, কারণ এখানে আর্থিক বিবরণীর সত্যতা ও যথার্থতা বিস্তারিতভাবে যাচাই করা হয়।

• Review-তে সীমিত assurance দেওয়া হয়, যেখানে নিরীক্ষক প্রধানত বিশ্লেষণ ও অনুসন্ধানের মাধ্যমে মতামত দেন।

• Compliance Audit-এ নিরীক্ষক যাচাই করেন কোনো প্রতিষ্ঠান আইন, নীতি বা বিধিমালা অনুসারে কাজ করছে কিনা, এবং এখানেও assurance অন্তর্ভুক্ত থাকে।

• অন্যদিকে, Tax Consultancy বা কর পরামর্শ হলো সম্পূর্ণ পরামর্শমূলক সেবা, যেখানে নিরীক্ষক কেবল কর-সংক্রান্ত দিকনির্দেশনা দেন, কিন্তু কোনো ধরনের নিশ্চয়তা প্রদান করেন না।

IAS 7 (Statement of Cash Flows) অনুযায়ী ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্টে কেবলমাত্র ক্যাশ এবং ক্যাশ ইকুইভ্যালেন্ট সম্পর্কিত লেনদেন অন্তর্ভুক্ত করা হয়। বন্ড থেকে শেয়ারে রূপান্তরের ক্ষেত্রে কোনো নগদ লেনদেন ঘটে না, তাই এটি ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্টে সরাসরি প্রদর্শিত হয় না। তবে, এটি একটি significant non-cash financing activity হিসেবে ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্টের নোটসে প্রকাশ (disclose) করতে হয়।

– বন্ড থেকে শেয়ারে রূপান্তর একটি নন-ক্যাশ লেনদেন
– এটি অর্থায়ন কার্যাদি থেকে নগদ প্রবাহের অংশ নয়
– IAS 7 অনুযায়ী শুধুমাত্র নগদ ও নগদ সমপর্যায়ের লেনদেন ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্টে অন্তর্ভুক্ত করা যায়
– এই রূপান্তর শেয়ার মূলধন বৃদ্ধি করে কিন্তু নগদ প্রবাহ সৃষ্টি করে না
– তাই অপশন “গ) অর্থায়ন কার্যাদি থেকে নগদ প্রবাহ” সঠিক নয়, কারণ এখানে কোনো নগদ প্রবাহ ঘটে না
– সঠিকভাবে এটি নন-ক্যাশ ফাইন্যান্সিং অ্যাক্টিভিটি হিসেবে নোটসে আলাদাভাবে উল্লেখ করা উচিত