এটি এমন একটি কন্ট্রা-অ্যাসেট (contra-asset) হিসাব, যা Accounts Receivable বা গ্রাহক পাওনার বিপরীতে ব্যবহার করা হয়। এর উদ্দেশ্য হলো সম্ভাব্য অপ্রাপ্ত পাওনা বা খারাপ ঋণের জন্য একটি প্রভিশন (provision) তৈরি করা, যাতে প্রতিষ্ঠানের সম্পদের প্রকৃত ও ন্যায্য মূল্য নির্ধারণ করা যায়।

পয়েন্টগুলো নিম্নরূপ

• এই হিসাবের মাধ্যমে অনুমান করা হয় কতটুকু পাওনা আদায় নাও হতে পারে, এবং সেটি Accounts Receivable থেকে বাদ দিয়ে প্রকৃত আদায়যোগ্য অর্থ প্রদর্শন করা হয়।

• এটি ব্যালান্স শিটে Accounts Receivable-এর বিপরীতে ঋণাত্মক হিসেবে দেখানো হয়, ফলে মোট সম্পদের পরিমাণ কমে।

• এই ধরনের প্রভিশন মূলত মূল্যায়নের উদ্দেশ্যে (Valuation Purpose) ব্যবহৃত হয়, যাতে সম্পদের ন্যায্য মূল্য প্রতিফলিত হয়।

• একে সাধারণত Allowance for Doubtful Accounts বা Provision for Bad Debts নামেও পরিচিত।

• এর ফলে কোম্পানির আর্থিক অবস্থার বাস্তব চিত্র উপস্থাপন করা সম্ভব হয় এবং ভবিষ্যতের ক্ষতির সম্ভাবনা আগেই হিসাবের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত হয়।

• তাই সঠিক উত্তর হলো খ) মূল্যায়ন।

Tax Burden Shifting হলো এমন একটি প্রক্রিয়া যেখানে করের প্রকৃত ভার এক পক্ষ থেকে অন্য পক্ষে স্থানান্তরিত হয়, অর্থাৎ কর আরোপ করা হলেও শেষ পর্যন্ত করের দায় অন্য কেউ বহন করে। এটি সাধারণত বাজারের চাহিদা ও সরবরাহের স্থিতিস্থাপকতার (elasticity) ওপর নির্ভর করে।

মূল বিষয়গুলো হলো
১. Tax burden shifting সাধারণত ঘটে যখন উৎপাদক করের ভার ভোক্তার ওপর স্থানান্তর করে পণ্যের দাম বাড়িয়ে দেয়।
২. এটি পরোক্ষ করের (Indirect Tax) ক্ষেত্রে বেশি ঘটে, যেমন VAT, Excise Duty, Sales Tax, ইত্যাদি।
৩. এসব কর পণ্যের মূল্যে যোগ হয়, ফলে করের ভার ভোক্তার ওপর পড়ে।
৪. প্রত্যক্ষ কর (Direct Tax) যেমন আয়কর বা কর্পোরেট ট্যাক্স, সাধারণত shifting কম হয়, কারণ এটি সরাসরি করদাতার আয় থেকে কাটা হয়।
৫. Corporate tax তত্ত্বগতভাবে প্রত্যক্ষ হলেও, কিছু ক্ষেত্রে মূল্যবৃদ্ধি বা বেতন হ্রাসের মাধ্যমে আংশিক shifting ঘটতে পারে।
৬. সবচেয়ে বেশি shifting দেখা যায় পরোক্ষ করের ক্ষেত্রে, কারণ এর প্রভাব সরাসরি বাজারমূল্যের মাধ্যমে ছড়িয়ে পড়ে।

Degree of Operating Leverage (DOL) হলো একটি গুরুত্বপূর্ণ আর্থিক অনুপাত, যা নির্দেশ করে বিক্রয়ের পরিবর্তনের ফলে অপারেটিং ইনকাম (EBIT) কতটা পরিবর্তিত হয়। এটি কোম্পানির fixed cost structure-এর প্রভাব পরিমাপ করে এবং ঝুঁকির মাত্রা নির্দেশ করে।

• DOL-এর স্ট্যান্ডার্ড সূত্র হলো:
  DOL = Contribution Margin / EBIT (Net Operating Income)

• এই অনুপাত দেখায় যে বিক্রয়ে নির্দিষ্ট শতাংশ পরিবর্তন হলে অপারেটিং ইনকাম কত শতাংশ পরিবর্তিত হবে।

• উচ্চ DOL মানে প্রতিষ্ঠানটির fixed cost বেশি, ফলে বিক্রয় সামান্য বাড়লে মুনাফা অনেক বাড়ে; কিন্তু বিক্রয় কমলে লোকসানও তুলনামূলকভাবে বেশি হয়।

• বিকল্প (খ)-এ দেওয়া Net Operating Income / Contribution Margin আসলে DOL-এর উল্টো রূপ (1/DOL)। যদিও এটি স্ট্যান্ডার্ড ফর্মুলা নয়, তবে প্রদত্ত বিকল্পগুলোর মধ্যে এটি সবচেয়ে ঘনিষ্ঠ।

• অন্যান্য বিকল্প, যেমন আয়কর অনুপাত বা দায়ের অনুপাত, DOL-এর সঙ্গে সম্পর্কিত নয়, কারণ সেগুলো অপারেটিং কার্যক্রমের পরিবর্তে আর্থিক বা ট্যাক্স কাঠামোর সঙ্গে যুক্ত।

• DOL বিশ্লেষণ ব্যবস্থাপনাকে বিক্রয় পরিবর্তনের সাথে মুনাফার সংবেদনশীলতা বুঝতে সাহায্য করে, যা risk assessment ও planning-এ গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা রাখে।