Liquidating dividend হলো এমন এক ধরনের লভ্যাংশ যা কোম্পানি বন্ধ হওয়ার বা সম্পদ বিক্রির সময় শেয়ারহোল্ডারদের প্রদান করা হয়। এটি সাধারণ লভ্যাংশের মতো মুনাফা থেকে নয়, বরং শেয়ারহোল্ডারদের বিনিয়োগকৃত মূলধনের ফেরত হিসেবে বিবেচিত হয়।

• Liquidating dividend সাধারণত paid-up capital বা contributed capital থেকে প্রদান করা হয়, কারণ এটি কোম্পানির মূলধনের প্রত্যর্পণ প্রক্রিয়া।

• Retained earnings থেকে প্রদান করা হতে পারে কেবল তখনই, যখন সমস্ত দায় পরিশোধের পরও যথেষ্ট পরিমাণে retained earnings অবশিষ্ট থাকে। তবে এটি একটি ব্যতিক্রমী ঘটনা।

• IAS 1 (Presentation of Financial Statements) এবং IAS 32 (Financial Instruments: Presentation) অনুযায়ী, liquidating dividend মূলত capital reduction-এর অংশ এবং সাধারণ মুনাফা বণ্টনের অন্তর্ভুক্ত নয়।

• যদি প্রশ্নে retained earnings অবশিষ্ট থাকার কোনো শর্ত উল্লেখ না থাকে, তবে ধরে নেওয়া হয় এটি paid-up capital থেকেই প্রদান করা হয়েছে।

• তাই হিসাববিজ্ঞানের স্বীকৃত নীতি ও আন্তর্জাতিক মানদণ্ড অনুযায়ী, liquidating dividend-এর যথাযথ উৎস হলো পরিশোধিত মূলধন (paid-up capital), যা শেয়ারহোল্ডারদের বিনিয়োগ ফেরতের প্রতিফলন।

প্রশ্নে প্রদত্ত তথ্য বিশ্লেষণ করলে দেখা যায়, এখানে Accounts Receivable Turnover Ratio উল্লেখ থাকলেও, প্রশ্নে inventory সম্পর্কিত তথ্য দেওয়া হয়েছে। তাই এটি যুক্তিগতভাবে Inventory Turnover Ratio বোঝাতে চাওয়া হয়েছে বলে ধরে নেওয়া যায়। নিচে ধাপে ধাপে বিষয়টি ব্যাখ্যা করা হলো।

• প্রদত্ত তথ্য:

  • Turnover Ratio = 8

  • Annual Credit Sales = 4,00,000 টাকা

  • Closing Inventory = 60,000 টাকা

• ধারণা:
  প্রশ্নে gross profit margin দেওয়া নেই, তাই সরলীকরণের জন্য Sales = COGS ধরা হয়েছে। অর্থাৎ, COGS = 4,00,000 টাকা।

• সূত্র:
  Inventory Turnover Ratio = COGS / Average Inventory

• গণনা:
  Average Inventory = COGS / Turnover Ratio = 4,00,000 / 8 = 50,000 টাকা

• Average Inventory সূত্র অনুযায়ী:
  (Opening Inventory + Closing Inventory) / 2 = 50,000
  Opening Inventory + 60,000 = 1,00,000
  Opening Inventory = 1,00,000 - 60,000 = 40,000 টাকা

• উপসংহার:
  Opening Inventory = ৪০,০০০ টাকা (৪০ হাজার টাকা)

• অতিরিক্ত বিশ্লেষণ:

  • যদি সত্যিই Accounts Receivable Turnover Ratio বোঝানো হয়, তাহলে সূত্র হবে:
    Accounts Receivable Turnover = Credit Sales / Average Accounts Receivable = 8
    Average Accounts Receivable = 4,00,000 / 8 = 50,000 টাকা

  • তবে এই অনুপাতের সঙ্গে inventory-এর কোনো সরাসরি সম্পর্ক নেই।

  • সুতরাং, প্রশ্নে প্রদত্ত পরিসংখ্যান অনুযায়ী, inventory turnover ratio হিসাবেই বিষয়টি গ্রহণ করা সবচেয়ে যুক্তিসঙ্গত।

প্রশ্নে বলা হয়েছে যে, Supplies বাকিতে ক্রয় করা হয়েছে ৮৬০ টাকার, কিন্তু ভুলবশত রেকর্ড করা হয়েছে ৬৮০ টাকা। অর্থাৎ, Supplies ও পাওনাদার দুই হিসাবেই ১৮০ টাকা কম দেখানো হয়েছে। এই ভুল সংশোধনের জন্য সঠিক জাবেদা হবে এমনভাবে যাতে বাদ পড়া অর্থটি যোগ হয় এবং উভয় হিসাব সঠিকভাবে সমন্বিত হয়।

• সঠিক জাবেদা হওয়া উচিত ছিল: Supplies হিসাব ডেবিট ৮৬০ টাকা, পাওনাদার হিসাব ক্রেডিট ৮৬০ টাকা

• ভুলভাবে হয়েছে: Supplies হিসাব ডেবিট ৬৮০ টাকা, পাওনাদার হিসাব ক্রেডিট ৬৮০ টাকা

• ফলে, ৮৬০ - ৬৮০ = ১৮০ টাকা কম রেকর্ড হয়েছে

• এই ঘাটতি পূরণের জন্য সংশোধনী জাবেদা হবে:

  • Supplies হিসাব ডেবিট ১৮০ টাকা (কারণ সরঞ্জাম ক্রয়ের পরিমাণ বাড়াতে হবে)

  • পাওনাদার হিসাব ক্রেডিট ১৮০ টাকা (কারণ দায়বদ্ধতা বা দেনা বাড়বে)

• তাই, সঠিক সংশোধনী জাবেদা হলো: ক) Supplies হিসাব ডেবিট ১৮০ টাকা, পাওনাদার হিসাব ক্রেডিট ১৮০ টাকা।