IAS (International Accounting Standards) এবং IFRS (International Financial Reporting Standards) হলো আন্তর্জাতিকভাবে স্বীকৃত হিসাবমান, যা International Accounting Standards Board (IASB) কর্তৃক প্রণীত ও রক্ষিত। এগুলোর উদ্দেশ্য হলো বিশ্বব্যাপী আর্থিক প্রতিবেদনকে স্বচ্ছ, তুলনাযোগ্য ও সামঞ্জস্যপূর্ণ করা।

• IAS/IFRS সকল দেশের জন্য বাধ্যতামূলক নয়, কারণ প্রতিটি দেশের নিজস্ব হিসাবমান নিয়ন্ত্রক সংস্থা থাকে, যারা সিদ্ধান্ত নেয় আন্তর্জাতিক মান গ্রহণ করবে কিনা।

• অনেক দেশ পুরোপুরি IFRS গ্রহণ করেছে, যেমন ইউরোপীয় ইউনিয়নের দেশগুলো; অন্যদিকে কিছু দেশ আংশিকভাবে বা সংশোধিতভাবে IFRS অনুসরণ করে।

• যুক্তরাষ্ট্র (USA) IFRS অনুসরণ করে না; তারা US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) ব্যবহার করে, যা তাদের নিজস্ব হিসাবমান।

• কোনো দেশ চাইলে নির্দিষ্ট কোনো IAS বা IFRS গ্রহণ না-ও করতে পারে, অথবা স্থানীয় অর্থনৈতিক বাস্তবতার সঙ্গে সামঞ্জস্য রেখে সেটির কিছু অংশ পরিবর্তন করতে পারে।

• ফলে, IAS/IFRS গ্রহণের ক্ষেত্রে দেশগুলো সাধারণত নিয়ন্ত্রক স্বাধীনতা ভোগ করে এবং একই মান সবার জন্য বাধ্যতামূলক নয়।

• তাই সঠিক বক্তব্য হবে: কোনো দেশ চাইলে IAS/IFRS গ্রহণ নাও করতে পারে, যা বৈশ্বিক হিসাব ব্যবস্থায় নীতি-স্বাধীনতার প্রতিফলন।

Audit Risk Model হলো এমন একটি কাঠামো (Framework) যা নিরীক্ষকরা ব্যবহার করেন অডিট চলাকালীন আর্থিক বিবরণীতে গুরুত্বপূর্ণ ভুল (Material Misstatement) হওয়ার ঝুঁকি মূল্যায়নের জন্য। এর গাণিতিক সূত্র হলো:
Audit Risk (AR) = Inherent Risk (IR) × Control Risk (CR) × Detection Risk (DR)

• Inherent Risk (IR): ব্যবসার প্রকৃতি বা লেনদেনের জটিলতা থেকে উদ্ভূত ঝুঁকি, যেমন জটিল হিসাব বা অনুমাননির্ভর লেনদেন।

• Control Risk (CR): ক্লায়েন্টের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা (Internal Control) ব্যর্থ হলে মিসস্টেটমেন্ট ধরা না পড়ার ঝুঁকি।

• Detection Risk (DR): নিরীক্ষকের অডিট প্রক্রিয়া যথাযথভাবে মিসস্টেটমেন্ট শনাক্ত করতে না পারার ঝুঁকি।

• Business Risk (ব্যবসায়িক ঝুঁকি) হলো প্রতিষ্ঠানের কার্যক্রমগত বা আর্থিক পরিবেশ সম্পর্কিত সামগ্রিক ঝুঁকি, যা অডিট রিস্ক মডেলের উপাদান নয়।

• Customer Loss Risk (গ্রাহক হারানোর ঝুঁকি) এবং Insurance Risk (বীমা ঝুঁকি) অডিট রিস্ক মডেলের সঙ্গে সম্পর্কিত নয়।

সুতরাং, অডিট রিস্ক মডেলের অংশ হিসেবে সঠিক উত্তর হলো খ) নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি (Control Risk)।

ক্লোজিং এন্ট্রি সম্পন্ন হলে, আয় ও ব্যয়ের অ্যাকাউন্টগুলো প্রফিট অ্যান্ড লস অ্যাকাউন্টে স্থানান্তরিত হয় এবং তাদের ব্যালেন্স শূন্য হয়ে যায়। এর ফলে এসব অ্যাকাউন্ট পরবর্তী ট্রায়াল ব্যালেন্সে আর প্রদর্শিত হয় না।

• ইনকাম ও এক্সপেন্স অ্যাকাউন্ট (যেমন ভাড়া আয়, কমিশন ইত্যাদি) হলো নমিনাল অ্যাকাউন্ট, যা শুধুমাত্র চলতি হিসাব বছরের জন্য প্রযোজ্য এবং ক্লোজিং এন্ট্রির মাধ্যমে বন্ধ হয়।

• প্রফিট অ্যান্ড লস অ্যাকাউন্টে এইসব আয় ও ব্যয় স্থানান্তরিত করে কোম্পানির নিট মুনাফা বা ক্ষতি নির্ধারণ করা হয়।

• দেনাদার (Debtors) এবং পাওনাদার (Creditors) হলো যথাক্রমে সম্পদ (Assets) ও দায় (Liabilities) শ্রেণির রিয়েল অ্যাকাউন্ট, যেগুলো ব্যালেন্স শীটে ক্যারি ফরওয়ার্ড হয়।

• মূলধন (Capital) হিসাবও একটি স্থায়ী বা রিয়েল অ্যাকাউন্ট, যা পরবর্তী হিসাব বছরে বহাল থাকে এবং নতুন ট্রায়াল ব্যালেন্সে অন্তর্ভুক্ত হয়।

• অন্যদিকে ভাড়া আয় (Rent Income) বা অনুরূপ অ্যাকাউন্টগুলো নমিনাল প্রকৃতির, তাই সেগুলো প্রতি হিসাব বছরের শেষে বন্ধ হয়ে যায় এবং নতুন বছরে পুনরায় শূন্য থেকে শুরু হয়।