FRC (Financial Reporting Council) হলো একটি নিয়ন্ত্রক সংস্থা, যা আর্থিক প্রতিবেদন (financial reporting), অডিট, এবং কর্পোরেট গভর্নেন্স সম্পর্কিত মানদণ্ড নির্ধারণ ও তদারকির দায়িত্বে থাকে। এটি প্রতিষ্ঠানের স্বচ্ছতা, দায়বদ্ধতা, এবং বিশ্বস্ত আর্থিক তথ্য উপস্থাপন নিশ্চিত করে।

– এটি অডিট ও অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ড নির্ধারণ ও বাস্তবায়ন তদারকি করে
– কর্পোরেট রিপোর্টিং ও গভর্নেন্সের মান উন্নয়নে কাজ করে
– অডিটরদের আচরণ ও মান নিয়ন্ত্রণ করে নির্ভরযোগ্য আর্থিক বিবৃতি নিশ্চিত করে
– পাবলিক ইন্টারেস্টে আর্থিক স্বচ্ছতা ও বিশ্বাসযোগ্যতা বজায় রাখাই এর মূল লক্ষ্য
– এটি যুক্তরাজ্যে একটি স্বতন্ত্র নিয়ন্ত্রক কর্তৃপক্ষ হিসেবে কার্যক্রম পরিচালনা করে

অধিশেষ বা Unearned Revenue (অনুপার্জিত আয়) হলো এমন একটি আয় যা প্রতিষ্ঠান আগেই গ্রহণ করেছে, কিন্তু তখনও সেবাটি প্রদান করা হয়নি। এটি মূলত ভবিষ্যতে সেবা দেওয়ার প্রতিশ্রুতির বিপরীতে প্রাপ্ত অর্থ, তাই প্রাথমিকভাবে এটি দায় (Liability) হিসেবে লিপিবদ্ধ হয়।

বিষয়টি স্পষ্টভাবে ব্যাখ্যা করা যায়ঃ

• অনুপার্জিত আয় হলো অগ্রিম প্রাপ্ত অর্থ, যার বিনিময়ে এখনো সেবা বা পণ্য সরবরাহ করা হয়নি।

• হিসাবরক্ষণে এটি প্রথমে Liability হিসেবে দেখানো হয়, কারণ প্রতিষ্ঠান ভবিষ্যতে সেবা প্রদানের বাধ্যবাধকতার মধ্যে থাকে।

• যখন প্রতিষ্ঠান সেবা প্রদান সম্পন্ন করে, তখন দায় হ্রাস পায় এবং আয় হিসেবে স্বীকৃতি দেওয়া হয়।

• জার্নাল এন্ট্রি হবে:
  Debit → Unearned Revenue (দায় কমবে)
  Credit → Service Revenue (আয় বৃদ্ধি পাবে)

• এই প্রক্রিয়ায় আয় শুধুমাত্র তখনই স্বীকৃত হয় যখন সেবাটি বাস্তবে প্রদান করা হয়, যা Accrual Basis Accounting-এর একটি মৌলিক নীতি।

• এর ফলে আর্থিক বিবরণীতে আয় ও ব্যয়ের সঠিক সময়ভিত্তিক প্রতিফলন নিশ্চিত হয়।

Test of Control (নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষণ) হলো একটি গুরুত্বপূর্ণ নিরীক্ষা পদ্ধতি, যার মাধ্যমে নিরীক্ষক কোনো প্রতিষ্ঠানের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার কার্যকারিতা মূল্যায়ন করেন। এটি নির্ধারণে সহায়তা করে যে নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা বাস্তবে প্রত্যাশিতভাবে কাজ করছে কি না।

• এর প্রধান উদ্দেশ্য হলো প্রতিষ্ঠানটি কতটা কার্যকরভাবে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা পরিচালনা করছে তা যাচাই করা।

• এটি নিরীক্ষককে সাহায্য করে নিরীক্ষা ঝুঁকি (Audit Risk) ও কন্ট্রোল রিস্ক (Control Risk) এর মাত্রা নির্ধারণে।

• নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা যদি যথাযথভাবে কাজ করে, তবে নিরীক্ষক কম সাবস্ট্যানটিভ টেস্টিং করতে পারেন।

• এই পরীক্ষার মাধ্যমে ত্রুটি (Error) বা প্রতারণা (Fraud) ঘটার সম্ভাবনাপূর্ণ ক্ষেত্রগুলো শনাক্ত করা যায়।

• উদাহরণস্বরূপ, বিক্রয় অনুমোদন, নগদ প্রদান, বা ইনভেন্টরি রেকর্ডিং-এর ক্ষেত্রে নিয়ন্ত্রণ সঠিকভাবে কার্যকর কিনা তা পরীক্ষা করা হতে পারে।

• সার্বিকভাবে, Test of Control নিরীক্ষার একটি প্রাথমিক ধাপ, যা পরবর্তী audit procedures পরিকল্পনায় গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা রাখে।