অ্যাকাউন্টিং ও ট্যাক্স আইনের দৃষ্টিতে কোনো ব্যয়কে ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে গণ্য করতে হলে তা অবশ্যই ব্যবসার সঙ্গে সরাসরি সম্পর্কিত, সাধারণ এবং প্রয়োজনীয় হতে হয়। এ ধরনের ব্যয় ব্যবসার কার্যক্রম পরিচালনায় অপরিহার্য বলে ধরা হয়।

মূল বিষয়গুলো হলো
১. মজুত পণ্যের আগুনে বিনষ্ট হওয়া একটি অস্বাভাবিক কিন্তু ব্যবসায়িক ক্ষতি (business loss), যা ডিডাকটিবল, অর্থাৎ কর নির্ধারণে অনুমোদিত ব্যয় হিসেবে বিবেচিত হয়।
২. অংশীদারের মূলধনের উপর সুদ পার্টনারশিপের অভ্যন্তরীণ বণ্টন হলেও, এটি সাধারণত করযোগ্য ব্যয় নয়, যদি না আইনে স্পষ্ট অনুমোদন থাকে।
৩. ফটকা কারবারের ক্ষতি (speculative loss) সাধারণভাবে অননুমোদিত বা সীমিতভাবে সেট-অফযোগ্য, তাই এটি ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে গ্রহণযোগ্য নয়।
৪. কর্মচারীদের উপহার প্রদান কিছু ক্ষেত্রে অনুমোদিত হতে পারে যদি তা ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে (যেমন প্রমোশন বা প্রণোদনা) হয়, তবে সাধারণত এটি ব্যক্তিগত ব্যয় হিসেবে দেখা হয়।
৫. আগুনজনিত ক্ষতি ইনসিওরেন্সে কাভার না থাকলে, তা ব্যবসার প্রকৃত ক্ষতি হিসেবে গণ্য হয় এবং সরাসরি ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে ছাড়যোগ্য।

মিলকরণ নীতি (Matching Principle) অনুসারে, ব্যয় সেই সময়কালে রেকর্ড করতে হয় যখন সংশ্লিষ্ট রাজস্ব উপার্জিত হয়, যাতে আয় ও ব্যয়ের মধ্যে সঠিক সম্পর্ক বজায় থাকে। এই নীতির লক্ষ্য হলো নির্দিষ্ট সময়ের প্রকৃত মুনাফা নির্ধারণ করা।

মূল বিষয়গুলো হলো
১. Allowance Method-এ খারাপ ঋণের ব্যয় বিক্রয়ের সময় অনুমান করে রেকর্ড করা হয়, ফলে এটি matching principle-এর সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ, কারণ রাজস্ব ও সংশ্লিষ্ট ব্যয় একই সময়ে গণনা হয়।
২. Direct Write-off Method-এ খারাপ ঋণ তখনই রেকর্ড করা হয় যখন তা অগ্রহণযোগ্য প্রমাণিত হয়, যা সাধারণত বিক্রয়ের সময় থেকে অনেক পরে ঘটে। ফলে এটি matching principle লঙ্ঘন করে, কারণ রাজস্ব আগেই রেকর্ড হয়েছে কিন্তু ব্যয় পরে স্বীকৃত হয়।
৩. Cash Method নগদ লেনদেন ভিত্তিক হওয়ায় এটি খারাপ ঋণের প্রসঙ্গে প্রযোজ্য নয়, কারণ এখানে আয় ও ব্যয় নগদ গ্রহণ বা প্রদানের সময়েই রেকর্ড হয়।
৪. Corporate বা accrual ভিত্তিক হিসাব পদ্ধতিতে, matching principle অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ, কারণ এটি প্রতিষ্ঠানের আর্থিক ফলাফলকে বাস্তবসম্মতভাবে উপস্থাপন করে।

Equivalent Production (সমতুল্য উৎপাদন) হলো প্রক্রিয়া খরচ নির্ধারণের এমন একটি ধারণা, যার মাধ্যমে আংশিকভাবে সম্পন্ন পণ্যকে সম্পূর্ণ পণ্যের সমতুল্য এককে রূপান্তর করা হয়। এর উদ্দেশ্য হলো উৎপাদন খরচ সঠিকভাবে ভাগ করে প্রতি ইউনিট খরচ নির্ণয় করা।

মূল বিষয়গুলো হলো
১. প্রক্রিয়া Costing System-এ সাধারণত কিছু পণ্য নির্দিষ্ট সময়ে সম্পূর্ণ হয় না; সেগুলোকে বলা হয় Work-in-Progress (WIP)।
২. এই WIP পণ্যগুলো আংশিকভাবে সম্পন্ন থাকে, যেমন ৪০%, ৬০% বা ৮০% পর্যন্ত।
৩. Equivalent Production হিসাব করা হয় এই আংশিক সম্পন্ন ইউনিটগুলোকে পূর্ণ সম্পন্ন ইউনিটে রূপান্তর করার মাধ্যমে।
৪. উদাহরণস্বরূপ, যদি ১,০০০ ইউনিট পণ্য ৬০% সম্পন্ন হয়, তবে
Equivalent Production = ১,০০০ × ৬০% = ৬০০ সম্পূর্ণ সমতুল্য ইউনিট।
৫. এই পদ্ধতি ব্যবহারে মোট উৎপাদন ব্যয়কে ন্যায্যভাবে ভাগ করা যায়, এবং প্রতি ইউনিটের প্রকৃত খরচ নির্ধারণে নির্ভুলতা বৃদ্ধি পায়।
৬. এটি উৎপাদন দক্ষতা মূল্যায়ন ও কস্ট কন্ট্রোল বজায় রাখতেও সহায়তা করে।