এটি এমন একটি কন্ট্রা-অ্যাসেট (contra-asset) হিসাব, যা Accounts Receivable বা গ্রাহক পাওনার বিপরীতে ব্যবহার করা হয়। এর উদ্দেশ্য হলো সম্ভাব্য অপ্রাপ্ত পাওনা বা খারাপ ঋণের জন্য একটি প্রভিশন (provision) তৈরি করা, যাতে প্রতিষ্ঠানের সম্পদের প্রকৃত ও ন্যায্য মূল্য নির্ধারণ করা যায়।

পয়েন্টগুলো নিম্নরূপ

• এই হিসাবের মাধ্যমে অনুমান করা হয় কতটুকু পাওনা আদায় নাও হতে পারে, এবং সেটি Accounts Receivable থেকে বাদ দিয়ে প্রকৃত আদায়যোগ্য অর্থ প্রদর্শন করা হয়।

• এটি ব্যালান্স শিটে Accounts Receivable-এর বিপরীতে ঋণাত্মক হিসেবে দেখানো হয়, ফলে মোট সম্পদের পরিমাণ কমে।

• এই ধরনের প্রভিশন মূলত মূল্যায়নের উদ্দেশ্যে (Valuation Purpose) ব্যবহৃত হয়, যাতে সম্পদের ন্যায্য মূল্য প্রতিফলিত হয়।

• একে সাধারণত Allowance for Doubtful Accounts বা Provision for Bad Debts নামেও পরিচিত।

• এর ফলে কোম্পানির আর্থিক অবস্থার বাস্তব চিত্র উপস্থাপন করা সম্ভব হয় এবং ভবিষ্যতের ক্ষতির সম্ভাবনা আগেই হিসাবের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত হয়।

• তাই সঠিক উত্তর হলো খ) মূল্যায়ন।

Split-off Point হলো সেই নির্দিষ্ট ধাপ যেখানে Joint Products বা যৌথ পণ্যসমূহ একই উৎপাদন প্রক্রিয়া শেষে পৃথকভাবে সনাক্তযোগ্য হয়ে যায় এবং এরপর থেকে প্রতিটি পণ্যকে আলাদা করে প্রক্রিয়াজাত বা বিক্রি করা সম্ভব হয়। এই বিন্দু পর্যন্ত সব পণ্যের যৌথ খরচ (Joint Cost) একসাথে সংগৃহীত হয়, আর Split-off Point-এ পৌঁছে সেই খরচগুলো পৃথক পণ্যে বণ্টন (allocation) করতে হয়।

• Split-off Point পর্যন্ত সব পণ্যের কমন উৎপাদন ব্যয় একত্রে হিসাব করা হয়।

• এই বিন্দু থেকে শুরু করে প্রতিটি পণ্যের স্বতন্ত্র প্রক্রিয়াজাতকরণ ব্যয় (separable cost) পৃথকভাবে নির্ধারিত হয়।

• Split-off Point-এর পরে পণ্যগুলো হয় তাৎক্ষণিকভাবে বিক্রি করা যায়, নয়তো অতিরিক্ত প্রক্রিয়াজাত (further processing) করে বিক্রি করা হয়।

• এই পয়েন্ট নির্ধারণ করা গুরুত্বপূর্ণ, কারণ এখানেই Joint Cost Allocation শুরু হয়।

• উদাহরণস্বরূপ, কাঁচা তেল (crude oil) পরিশোধনের সময় একপর্যায়ে তেল থেকে পেট্রোল, ডিজেল, কেরোসিন ইত্যাদি আলাদা হয়ে যায়। সেই পর্যায়ই হলো Split-off Point, যেখানে যৌথ উৎপাদন প্রক্রিয়া শেষ হয়ে পৃথক পণ্যের উৎপাদন শুরু হয়।

ব্যবস্থাপনার দক্ষতা নির্ধারণে Inventory Turnover এবং Asset Turnover উভয়ই গুরুত্বপূর্ণ সূচক হিসেবে ব্যবহৃত হয়। এই দুটি অনুপাত কোম্পানির সম্পদ ব্যবস্থাপনা ও কার্যকারিতা সম্পর্কে গুরুত্বপূর্ণ তথ্য প্রদান করে।

বিস্তারিতভাবে বলা যায়ঃ

• Inventory Turnover পরিমাপ করে একটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে ইনভেন্টরি কতবার বিক্রি বা ব্যবহৃত হয়েছে। এটি দেখায় ইনভেন্টরি ব্যবস্থাপনার দক্ষতা, অর্থাৎ কোম্পানি কত দ্রুত তার মজুত পণ্য বিক্রি করতে পারছে।

• এর সূত্র: Cost of Goods Sold ÷ Average Inventory। উচ্চ অনুপাত নির্দেশ করে দক্ষ ইনভেন্টরি ব্যবস্থাপনা।

• Asset Turnover নির্দেশ করে মোট সম্পদের ব্যবহারের দক্ষতা, অর্থাৎ কোম্পানি তার মোট সম্পদ থেকে কতটা বিক্রয় আয় সৃষ্টি করছে।

• এর সূত্র: Net Sales ÷ Average Total Assets। উচ্চ অনুপাত মানে সম্পদের কার্যকর ব্যবহার।

• উভয় সূচকই ব্যবস্থাপনার দক্ষতা পরিমাপে ব্যবহৃত হয়, তাই সঠিক উত্তর হলো — গ) ‘ক’ ও ‘খ’ উভয়েই।